【企业所得税年报里职工薪酬支出及纳税调整明细表怎么填呢其中】在进行企业所得税年度申报时，很多财务人员对《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）的填写感到困惑。该表格主要用于填报企业在本年度发生的职工薪酬支出情况，并对其与税法规定的差异进行调整，以便计算应纳税所得额。
以下是对该表的填写要点进行总结，并附上一份示例表格，帮助财务人员更好地理解和操作。
一、填写要点总结
| 项目 | 内容说明 |
| 1. 基本信息 | 包括企业名称、所属期、报表类型等基本信息，需根据实际情况填写。 |
| 2. 职工薪酬总额 | 指企业在本年度实际支付给职工的工资、奖金、津贴、补贴等，包括直接支付和通过劳务派遣公司支付的部分。 |
| 3. 税前扣除金额 | 根据税法规定，允许在税前扣除的职工薪酬部分。若超过限额（如工资薪金超过一定标准），需进行纳税调整。 |
| 4. 纳税调整金额 | 若税前扣除金额小于实际发生金额，则需调增应纳税所得额；反之则调减。 |
| 5. 其他调整事项 | 如职工福利费、工会经费、职工教育经费等，需按税法规定比例进行调整。 |
二、示例表格（简化版）
| 序号 | 项目 | 金额（元） | 税前扣除金额（元） | 纳税调整金额（元） | 备注 |
| 1 | 工资薪金支出 | 1,200,000 | 1,200,000 | 0 | 合规支出 |
| 2 | 职工福利费 | 120,000 | 84,000 | 36,000 | 按14%限额扣除 |
| 3 | 工会经费 | 30,000 | 24,000 | 6,000 | 按2%限额扣除 |
| 4 | 职工教育经费 | 40,000 | 32,000 | 8,000 | 按8%限额扣除 |
| 5 | 其他薪酬支出 | 50,000 | 50,000 | 0 | 合规支出 |
| 合计 | - | 1,440,000 | 1,390,000 | 50,000 | - |
三、注意事项
- 合规性：确保所有薪酬支出有合法凭证，如工资单、劳动合同、社保缴纳记录等。
- 限额扣除：职工福利费、工会经费、职工教育经费等有明确的扣除比例限制，超出部分需进行纳税调整。
- 劳务派遣费用：若通过派遣公司支付职工薪酬，需确认是否符合税前扣除条件。
- 特殊情形：如存在高管薪酬、股权激励等特殊支出，需单独列示并按相关规定处理。
四、结语
《职工薪酬支出及纳税调整明细表》是企业所得税年度申报中的重要组成部分，正确填写有助于企业合理控制税负，避免税务风险。建议财务人员结合企业实际情况，仔细核对各项数据，并参考国家税务总局发布的最新政策文件，确保填报内容准确无误。
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