【不动产进项税分期抵扣如何做会计分录】在企业日常经营中，不动产的购入往往涉及较大的金额，而其对应的进项税额通常不能一次性全部抵扣。根据国家税务总局的相关规定，对于符合条件的不动产，其进项税额可以分两年进行抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。这种分期抵扣方式对企业的税务处理和会计核算提出了更高的要求。
为了帮助企业更好地理解和掌握不动产进项税分期抵扣的会计处理方法，以下将从会计分录的角度进行总结，并结合表格形式清晰展示各阶段的账务处理流程。
一、会计分录总结
1. 购入不动产时
企业购入不动产并取得增值税专用发票时，应按照发票注明的价款和税额分别确认资产和进项税额。由于进项税额需分期抵扣，因此需要将进项税额计入“应交税费——待抵扣进项税额”科目。
2. 第一年抵扣进项税额（60%）
在不动产取得后的第一个纳税期间，企业可以抵扣60%的进项税额，剩余40%继续留在“待抵扣进项税额”中，次年再行抵扣。
3. 第二年抵扣进项税额（40%）
第二个纳税期间，企业可将剩余的40%进项税额从“待抵扣进项税额”转入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，并进行抵扣。
二、会计分录示例表
| 业务阶段 | 会计分录 | 说明 |
| 1. 购入不动产并取得增值税专用发票 | 借：固定资产/无形资产（按不含税价） 借：应交税费——应交增值税（进项税额）（60%） 借：应交税费——待抵扣进项税额（40%） 贷：银行存款/应付账款 | 不动产的进项税额分为两部分，60%当期抵扣，40%待下期抵扣 |
| 2. 第一年抵扣进项税额（60%） | 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——待抵扣进项税额 | 将已取得的60%进项税额转为可抵扣项目 |
| 3. 第二年抵扣进项税额（40%） | 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——待抵扣进项税额 | 抵扣剩余的40%进项税额，完成全部抵扣 |
三、注意事项
- 适用范围：仅适用于新购入的用于生产经营的不动产，如办公楼、厂房等。
- 时间限制：自取得之日起，应在12个月内完成第一次抵扣，次年完成第二次抵扣。
- 发票要求：必须取得合法有效的增值税专用发票，且发票内容与实际购进的不动产一致。
- 会计科目使用：务必正确使用“应交税费——待抵扣进项税额”科目，避免误操作导致税务风险。
通过以上分阶段的会计处理，企业能够合理安排税务负担，同时确保会计信息的真实性和合规性。在实际操作中，建议企业结合自身情况和税务政策变化，及时调整会计处理方式，以符合最新的税收管理要求。
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