【超额累进税率,超率累进税率,如何区别,如何计税请举倒说明。。。。】在税收制度中，超额累进税率和超率累进税率是两种常见的税率形式，它们在适用范围、计算方式以及计税逻辑上存在明显差异。为了帮助读者更好地理解这两种税率的区别与应用，本文将从定义、特点、计税方法等方面进行总结，并通过实例加以说明。
一、概念区分
| 项目 | 超额累进税率 | 超率累进税率 |
| 定义 | 按照应纳税所得额的大小，分段计算，每一段按不同税率计税 | 按照应纳税所得额的比率（如利润率、增值率等）分段计算，每一段按不同税率计税 |
| 计算基础 | 应纳税所得额 | 应纳税所得额的比率（如利润率、增值率等） |
| 适用对象 | 个人所得税、企业所得税等 | 土地增值税、资源税等特定税种 |
| 税率结构 | 阶梯式递增 | 阶梯式递增 |
二、计税方法对比
1. 超额累进税率
- 计税原理：将应纳税所得额分成若干级数，每一级数按照相应的税率计算税额，最后将各段税额相加。
- 公式：
$$
\text{应纳税额} = \sum (\text{各段应纳税所得额} \times \text{该段税率}) - \text{速算扣除数}
$$
- 举例说明：
假设某人月收入为20,000元，个税起征点为5,000元，适用如下超额累进税率表：
| 级数 | 全月应纳税所得额 | 税率 | 速算扣除数 |
| 1 | ≤3,000 | 3% | 0 |
| 2 | 3,000~12,000 | 10% | 210 |
| 3 | 12,000~25,000 | 20% | 1410 |
计算过程：
- 应纳税所得额 = 20,000 - 5,000 = 15,000元
- 第一级：3,000 × 3% = 90元
- 第二级：(12,000 - 3,000) × 10% = 900元
- 第三级：(15,000 - 12,000) × 20% = 600元
- 总税额 = 90 + 900 + 600 = 1,590元
或使用速算公式：
$$
15,000 \times 20\% - 1,410 = 3,000 - 1,410 = 1,590 \text{元}
$$
2. 超率累进税率
- 计税原理：根据应纳税所得额的比率（如土地增值率、利润率为基准）分段计算，每一段按不同税率计税。
- 公式：
$$
\text{应纳税额} = \sum (\text{各段应纳税所得额} \times \text{该段税率})
$$
- 举例说明：
某公司取得一块土地，转让时土地增值额为800万元，土地成本为200万元，增值率为400%。适用如下超率累进税率表：
| 增值率 | 税率 | 速算扣除数 |
| ≤50% | 30% | 0 |
| 50%~100% | 40% | 5% |
| 100%~200% | 50% | 15% |
| >200% | 60% | 25% |
计算过程：
- 增值额 = 800万元
- 增值率 = 800 / 200 = 400%
- 分段计算：
- 50%以下部分：200万 × 30% = 60万元
- 50%~100%部分：(400 - 200)万 × 40% = 80万元
- 100%~200%部分：(800 - 400)万 × 50% = 200万元
- 总税额 = 60 + 80 + 200 = 340万元
三、总结
| 对比项 | 超额累进税率 | 超率累进税率 |
| 计税基础 | 应纳税所得额 | 应纳税所得额的比率 |
| 适用范围 | 个人所得税、企业所得税 | 土地增值税、资源税等 |
| 计算方式 | 分段计税，逐级累进 | 分段计税，按比例累进 |
| 特点 | 税负随收入增加而加重 | 税负随增值率或利润率提高而加重 |
四、关键区别
- 超额累进税率关注的是“金额”的增长，适用于收入类税种；
- 超率累进税率关注的是“比率”的变化，适用于增值类、资源类税种。
通过以上分析可以看出，虽然两者都采用“分段累进”的设计思路，但其背后的经济逻辑和适用场景完全不同。理解这两种税率的差异，有助于更准确地进行税务筹划和合规申报。
